財聯(lián)社9月13日訊，近日，財政部、證監(jiān)會出手，對普華永道進行重罰。財政部對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，對普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

證監(jiān)會對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。

財政部對普華永道開出“頂格”罰單

財政部最新消息，自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道中天會計師事務所及其廣州分所的恒大地產(chǎn)集團有限公司審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了專項檢查。今天，財政部對普華永道做出行政處罰決定，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。

根據(jù)行政處罰決定，在會計師事務所方面，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，對普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

注冊會計師方面，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關財務報表審計報告的4名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的處罰；依據(jù)相關管理辦法，對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財務報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。

對于香港羅兵咸永道會計師事務所為中國恒大集團提供審計服務的有關責任，財政部將通過跨境審計監(jiān)管合作機制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計及財務匯報局對相關違法行為進行調(diào)查處理。

下一步，財政部將持續(xù)加大財會監(jiān)督力度，嚴厲打擊財務舞弊和審計造假行為，為維護社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

財政部有關負責人就普華永道行政處罰案件答記者問

近日，財政部對普華永道中天會計師事務所（以下簡稱普華永道）及其廣州分所在恒大地產(chǎn)集團有限公司（以下簡稱恒大地產(chǎn)）審計項目中的違法行為作出行政處罰決定。財政部有關負責人就案件查處情況回答了記者提問。

問：請介紹一下財政部對普華永道開展檢查和進行處罰的總體情況。

答：針對有關方面反映的普華永道在恒大地產(chǎn)財務造假中的違法問題線索，根據(jù)相關工作安排，自2024年1月起，財政部組織檢查組對普華永道恒大地產(chǎn)審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展專項檢查。財政部檢查組克服恒大地產(chǎn)業(yè)務量大、被查單位人員離職、行政檢查手段有限等困難，通過查閱審計工作底稿、訪談詢問相關人員、延伸外調(diào)相關單位、分析有關人員往來電子郵件等方式，扎實完成現(xiàn)場檢查工作。專項檢查堅持依法依規(guī)、實事求是，確保發(fā)現(xiàn)的每一個問題都有充分支撐。按照檢查工作程序，財政部就現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題征求了普華永道意見，并組織專家對其反饋意見進行了審理論證和復核認定。

針對檢查和審理認定的問題，財政部對普華永道及相關注冊會計師進行了行政處罰立案，并下達了行政處罰事項告知書。針對個別當事人提出的陳述和申辯意見，財政部依法進行復核后，作出最終行政處罰決定。

問：請介紹一下財政部與中國證監(jiān)會在此案中協(xié)同開展工作的情況。

答：在普華永道恒大地產(chǎn)案件查處過程中，財政部加強與中國證監(jiān)會的協(xié)同配合，強化工作合力，提高工作質(zhì)效。在檢查階段，中國證監(jiān)會依法對恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為進行調(diào)查。財政部充分利用中國證監(jiān)會的調(diào)查成果，查實恒大地產(chǎn)的會計責任，在此基礎上檢查確定了普華永道2019年、2020年的審計責任；結合有關方面反映的問題線索，進一步檢查發(fā)現(xiàn)了普華永道2018年的審計違法行為，并確定了相應審計責任。

在行政處罰階段，按照行政處罰法第二十九條關于“對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應當給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰”等規(guī)定，財政部與中國證監(jiān)會協(xié)同對普華永道進行行政處罰。中國證監(jiān)會依據(jù)證券法對普華永道2019年、2020年違法行為給予沒收違法所得并處十倍罰款的頂格處罰。財政部依據(jù)注冊會計師法對普華永道2018年的違法行為給予沒收違法所得并處五倍罰款的頂格財產(chǎn)罰。同時，財政部依據(jù)注冊會計師法給予普華永道暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的處罰，中國證監(jiān)會對普華永道的資格罰吸收到財政部的處罰中。

問：請介紹一下對中國恒大集團審計師責任的追究情況。

答：中國恒大集團注冊在境外并由香港羅兵咸永道會計師事務所（以下簡稱羅兵咸永道）出具審計報告。由于羅兵咸永道為香港會計師事務所，監(jiān)管權限屬于香港監(jiān)管機構，按照相關法律法規(guī)，財政部將通過跨境審計監(jiān)管合作機制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計及財務匯報局對羅兵咸永道的違法行為進行調(diào)查處理。

問：請介紹一下對普華永道及其廣州分所作出行政處罰的具體考慮。

答：檢查發(fā)現(xiàn)，恒大地產(chǎn)審計項目系由普華永道簽訂業(yè)務約定書并出具審計報告，且普華永道針對恒大地產(chǎn)審計項目實施的各項質(zhì)量控制程序，均未糾正相關違法問題，普華永道應為該審計項目承擔主要責任。同時，恒大地產(chǎn)審計項目由普華永道廣州分所具體實施，相關簽字注冊會計師均為普華永道廣州分所工作人員，普華永道廣州分所應對相關問題承擔直接責任。

在行政處罰尺度裁量方面，財政部堅持依法依規(guī)、過罰相當，對普華永道在恒大地產(chǎn)審計項目中的違法所得給予頂格財產(chǎn)罰，對承擔直接審計責任的廣州分所給予撤銷的頂格資格罰，對承擔主要審計責任的普華永道給予暫停經(jīng)營業(yè)務6個月的嚴厲處罰。

問：請介紹一下對普華永道相關注冊會計師作出行政處罰的具體考慮。

答：此案中，財政部共對11名注冊會計師作出行政處罰。其中，湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟是恒大地產(chǎn)2018年-2020年相關財務報表審計報告的簽字注冊會計師，負有直接責任，財政部依據(jù)注冊會計師法對其作出吊銷注冊會計師證書的行政處罰。陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名注冊會計師雖未簽署恒大地產(chǎn)審計報告，但參與了該審計項目，存在為恒大地產(chǎn)編制財務會計報告的問題，財政部依據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）對其作出警告或罰款的行政處罰。同時，對上述注冊會計師中的中國共產(chǎn)黨黨員，財政部將向其組織關系所在基層黨組織通報其違法行為，由基層黨組織依據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》對其進行處理。

問：請介紹一下財政部后續(xù)工作安排。

答：針對檢查發(fā)現(xiàn)的其他問題，財政部將按照有關法律法規(guī)對普華永道下達整改通知書。對檢查發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的問題線索，移送相關司法部門進行調(diào)查處理。財政部將督促普華永道嚴格執(zhí)行相關行政處罰措施，認真做好整改工作，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時，財政部將深入貫徹落實黨中央、國務院關于嚴厲打擊財務舞弊和審計造假的決策部署，持續(xù)加大監(jiān)督檢查力度，對會計審計造假行為發(fā)現(xiàn)一起，嚴厲查處一起，確保監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角，切實加強財會監(jiān)督、嚴肅財經(jīng)紀律，推動注冊會計師行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

中國證監(jiān)會依法處罰恒大地產(chǎn)審計機構普華永道

據(jù)證監(jiān)會網(wǎng)站，近日，中國證監(jiān)會依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。

2024年5月，中國證監(jiān)會對公司債券發(fā)行人恒大地產(chǎn)財務造假、欺詐發(fā)行等違法行為嚴肅作出行政處罰，認定恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載，相關5次公司債券發(fā)行構成欺詐發(fā)行。普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計機構，我會對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計服務并制作、出具相關文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，按法定程序開展調(diào)查。

我會調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財務造假。一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至我會實地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認日晚于資產(chǎn)負債表日。五是復核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復核工作流于形式，復核人員基于對走訪人員的“信任”出具復核結論。

普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報均出具了標準無保留意見審計報告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財務數(shù)據(jù)真實、準確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。

普華永道上述行為，違反《中華人民共和國證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構成《中華人民共和國證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，我會依法責令改正，認定普華永道在上述期間執(zhí)行的恒大地產(chǎn)1次債券發(fā)行審計、2次年報審計、2次半年度審閱、6次特殊目的審計項下的全部業(yè)務收入2774萬元均為違法業(yè)務收入，依法全部予以沒收，并按“沒一罰十”處頂格罰款2.77億元，同時對4次未收費債券發(fā)行審計服務按上限罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計3.25億元。

在案件查處過程中，我會與財政部加強溝通、密切協(xié)作，共享信息、強化合力。在處罰裁量上，我會依法對普華永道兩年間全部業(yè)務收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財政部協(xié)同罰款共計4.41億元；在“資格罰”上，鑒于財政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務的行政處罰，暫停業(yè)務范圍涵蓋證券領域，我會不另行作出暫停從事證券服務業(yè)務的行政處罰。

下一步，我會將繼續(xù)堅決落實監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴監(jiān)嚴管，持續(xù)加大對資本市場財務造假以及審計機構未勤勉盡責行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩(wěn)運行，全力保護投資者合法權益，為資本市場高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

中國證監(jiān)會有關負責人就普華永道行政處罰案件答記者問

近日，中國證監(jiān)會對普華永道中天會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱普華永道）涉及恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰決定。中國證監(jiān)會有關負責人就案件查處及相關情況回答了記者提問。

問：近日，證監(jiān)會對普華永道作出行政處罰，能否介紹一下案件相關情況？

答：近年來，我會對證券市場違法行為持續(xù)保持高壓態(tài)勢，突出重點、從嚴從重打擊財務造假、欺詐發(fā)行等行為，壓嚴壓實發(fā)行人和中介機構責任。前期，我會對恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為依法嚴肅作出行政處罰。

普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計機構，我會對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計服務并制作、出具相關文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，針對審計執(zhí)業(yè)重點事項和勤勉盡責關鍵環(huán)節(jié)，深入實地調(diào)查取證，全面詢問談話，充分調(diào)取相關文件和資料，并爭取有關方面的支持與協(xié)助，依法高效完成調(diào)查。

經(jīng)查，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計及債券發(fā)行服務過程中，未勤勉盡責，違反多項審計準則，多項審計程序失效。一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至我會實地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，比如核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認日期晚于資產(chǎn)負債表日。五是復核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復核工作流于形式，復核人員完全基于對現(xiàn)場走訪人員的“信任”出具復核結論。

普華永道一方面未勤勉盡責，未正確判斷2019年、2020年度恒大地產(chǎn)總體收入確認的實際情況，未對恒大地產(chǎn)財務數(shù)據(jù)異常情況保持合理職業(yè)懷疑，未有效識別恒大地產(chǎn)大金額、高比例的財務造假，甚至對恒大地產(chǎn)財務造假跡象和動向“睜一只眼、閉一只眼”；另一方面出具標準無保留意見的審計報告，為5次債券發(fā)行出具保證財務數(shù)據(jù)真實、準確、完整的聲明，屬于所制作、出具的文件有虛假記載的情形。

問：請問對普華永道的處罰是如何體現(xiàn)“長牙帶刺”、有棱有角，回應市場和社會期待的？

答：普華永道上述行為，不只是簡單的審計失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財務造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴重侵蝕法律和誠信基礎，嚴重損害投資者合法權益，嚴重破壞市場信心，依法應予嚴懲。同時，我會堅持依法辦案，嚴格履行程序，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，綜合考慮其違法事實、性質(zhì)及社會危害程度等，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，既從嚴從重處罰，又做到過罰相當。

一是沒收全部業(yè)務收入。其間，普華永道除執(zhí)行恒大地產(chǎn)兩年年報審計并為恒大地產(chǎn)債券發(fā)行提供審計服務外，還執(zhí)行2次半年度審閱、6次特殊目的審計，我會依法認定上述項下收取的業(yè)務收入2774萬元均為違法業(yè)務收入，依法全部予以沒收。

二是處以頂格罰款。我會依據(jù)《中華人民共和國證券法》對普華永道有違法業(yè)務收入的“沒一罰十”、合計罰款2.774億元，對4次未收費債券發(fā)行審計服務每次按上限罰款500萬元、合計罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計3.25億元，接近我會此前三年對50多家次違法違規(guī)會計師事務所的罰沒款總和。

問：近年來，證監(jiān)會對不少審計機構作出處罰，此次對普華永道更是開出“創(chuàng)紀錄”罰單，請問證監(jiān)會是如何考慮的？

答：《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)要求，證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動應由會計師事務所等證券服務機構出具專業(yè)意見。法律的強制要求，既賦予了行業(yè)發(fā)展的機遇，也界定了中介機構的法定義務和法律責任，更承載著整個市場的重托和廣大投資者的信任。

多年來，會計師事務所等證券服務機構通過發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，在提升企業(yè)規(guī)范運作水平，提高上市公司等證券發(fā)行人的會計信息質(zhì)量，促進證券市場健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用，作出了重要貢獻。

監(jiān)管執(zhí)法工作是我會法定職責，對少數(shù)以身試法的中介機構及人員，我會堅決落實“長牙帶刺”、有棱有角要求，嚴監(jiān)嚴管，用足用好法律授權，嚴格執(zhí)法、嚴肅處理。會計師事務所等證券服務機構執(zhí)業(yè)中草率疏忽、麻痹大意，甚至“當擺設”“走過場”，未勤勉、不盡責，制作、出具文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，就可能被沒收違法業(yè)務收入，并被處以數(shù)倍甚至頂格罰款，情節(jié)嚴重的還可能執(zhí)業(yè)受限，以致收入歸零、業(yè)務流失，甚至陷入聲譽危機。

罰一勸百，希望廣大中介機構引以為戒，慎終如初，不折不扣地履行法律規(guī)定的義務要求，時刻緊繃勤勉盡責這根弦，真正立足專業(yè)、審慎執(zhí)業(yè)、珍惜聲譽，客觀、獨立、專業(yè)地發(fā)表意見，確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，不負眾托，真正擔負起證券市場“看門人”職責。

問：請介紹一下證監(jiān)會與財政部在案件查處工作方面的協(xié)同情況。

答：普華永道為恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動提供審計服務，受《中華人民共和國證券法》規(guī)范約束，同時，普華永道作為審計機構，也受《中華人民共和國注冊會計師法》約束。

在對普華永道案的查處中，我會與財政部加強溝通、密切協(xié)作，共享信息、強化合力。在行政處罰階段，我會依法對普華永道相關年度違法業(yè)務收入全部予以沒收，并處以頂格罰款。同時，我會協(xié)同財政部對普華永道開展“資格罰”。普華永道違法行為情節(jié)嚴重，應暫停從事證券服務業(yè)務。鑒于財政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務的“資格罰”，暫停業(yè)務范圍涵蓋證券領域，我會不另行對普華永道作出暫停從事證券服務業(yè)務的行政處罰。

需要說明的是，證券市場以信息披露為核心，追究發(fā)行人違法行為法律責任，以其信息披露文件為依歸，追究審計機構違法行為法律責任，以其制作、出具的文件為依歸。在本案中，普華永道總所制作、出具文件并蓋章，相關注冊會計師簽字，是《中華人民共和國證券法》規(guī)定的法律責任主體。作為注冊會計師行業(yè)的主管部門，財政部對審計機構執(zhí)業(yè)質(zhì)量與項目質(zhì)量控制、審計機構治理及人員管理進行全面監(jiān)管，可對普華永道總所及其分所、簽字注冊會計師以及參與審計項目的其他注冊會計師的行為全面追責。

我會支持財政部對依據(jù)《中華人民共和國證券法》難以追責的普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為予以追責。同時，我會也關注到財政部對普華永道廣州分所及其他相關注冊會計師的處罰決定。

問：市場上還有人關心恒大集團及其審計機構的違法行為及其責任追究，請問你們怎么看待這個問題？

答：恒大地產(chǎn)是境內(nèi)法人，在境內(nèi)交易所債券市場公開發(fā)行公司債券，依據(jù)《中華人民共和國證券法》，我會對恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動及其審計機構普華永道證券服務業(yè)務負有監(jiān)管職責。查處恒大地產(chǎn)欺詐發(fā)行、信息披露違法及其審計機構普華永道未勤勉盡責問題，既是我會的權限范疇，更是我會的職責所在。

恒大集團是境外法人，在我國香港地區(qū)交易所上市。恒大集團在我國香港地區(qū)發(fā)行證券并上市交易行為及其審計機構執(zhí)業(yè)行為，受我國香港地區(qū)法律約束。我們注意到，我國香港地區(qū)有關監(jiān)管機構近期表示，正就恒大集團審計機構的相關審計等進行獨立調(diào)查。后續(xù)如果我國香港地區(qū)有關方面提出請求，我會將協(xié)同財政部通過跨境執(zhí)法合作機制和渠道，積極配合有關方面對相關違法行為進行調(diào)查處理。